Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

Содержание
  1. Бухгалтерский учёт в строительстве, особенности отражения операций
  2. Особенности строительства как вида бизнеса и их влияние на учет
  3. Расходы подрядчика до начала строительства
  4. Бухгалтерский учет основных строительных работ у подрядчика
  5. Особенности учета материалов в строительстве
  6. Бухгалтерский учёт в строительстве у заказчика
  7. Бухгалтерский учет в строительстве у инвестора
  8. Вывод
  9. Поручите бухгалтерский учет команде экспертов
  10. Бухгалтерский учет в строительстве
  11. Бухучет в строительстве у подрядчика
  12. Бухучет в строительной организации: пример
  13. Бухучет строительства у заказчика
  14. Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы
  15. Бухгалтерская пресса и публикации 2008
  16. Инвестиционный договор: бухгалтерский учет операций и налогообложение
  17. Как соблюдение правил бухучета застройщика подвело (Серова А
  18. Выручка по договорам долевого участия в учете и отчетности застройщика
  19. Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда
  20. Переход с ОСНО на УСН
  21. Вот дом, который построил
  22. Организация учета в гостиничном бизнесе
  23. Ип упрощенка: упрощённая декларация в казахстане — условия и особенности ведения
  24. Концессионное соглашение — что это такое простыми словами
  25. Как инвестировать в строительство жилья: основные механизмы вложений и риски
  26. Нюансы оформления прав собственности на квартиры в новостройках: какие документы нужны, как проходит процедура
  27. Официальный форум Aquilon (Аквилон)
  28. Как можно взять землю в аренду у государства в 2020 году
  29. Порядок и нюансы оформления права собственности по ДДУ
  30. Строительство основных средств собственными силами 2020 : проводки при создания ОС хозяйственным способом и учет НДС
  31. Как создается ОС?
  32. Когда объект можно оприходовать?
  33. Бухучет при создании хозяйственным способом
  34. Оформление документов
  35. Проводки
  36. Пример изготовления
  37. Пример возведения здания
  38. Зачет НДС

Бухгалтерский учёт в строительстве, особенности отражения операций

Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

Строительная отрасль – одна из наиболее сложных с точки зрения бухучета. Компании, которые работают в этой сфере, могут быть инвесторами, заказчиками или подрядчиками. Для каждого варианта деятельности предусмотрены свои особенности отражения операций в учете. Рассмотрим основные вопросы, связанные с бухгалтерским учётом в строительстве.

Особенности строительства как вида бизнеса и их влияние на учет

Все предприятия РФ используют единые бухгалтерские стандарты, но с учетом отраслевых особенностей. Основной нормативный акт, который отражает особенности ведения бухгалтерии в строительстве – это ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». 

Дата начала и окончания строительных работ часто приходятся на разные периоды. Поэтому отражение результатов в учете производится «по мере готовности».

Учет в общем случае нужно вести обособленно по каждому объекту, на который есть отдельная смета или проект. Даже если заключен единый договор на весь комплекс, состоящий из нескольких объектов, бухгалтерию часто ведут раздельно по каждому из них. Для этого должны выполняться следующие условия:

  • по объекту можно выделить доходы и расходы;
  • на объект имеется отдельная техдокументация

Но возможна и обратная ситуация, когда для строительства одного сложного объекта заключены несколько договоров. Их можно с точки зрения учета рассматривать как единый контракт, если:

  • они относятся к одному объекту, по которому согласно учетной политике установлены единые нормы;
  • работы по договорам исполняются одновременно или в рамках последовательного цикла.

Особенность строительной отрасли заключается еще и в том, что объекты, принадлежащие одной компании, могут находиться в разных регионах. Поэтому по месту нахождения стройплощадок часто открывают филиалы. Головное предприятие обязано сообщить об открытии филиала в налоговые органы по месту своего нахождения в течение месяца, а о закрытии – в течение трех дней (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Если в структуре организации созданы филиалы, следует решить ряд вопросов, связанных с организацией учета:

  • определить особенности бухучета в обособленных подразделениях;
  • определить перечень лиц, ответственных за своевременное составление «первички» по утверждённому графику документооборота;
  • определить сроки передачи документации в головное предприятие для своевременного отражения в учете.

Расходы подрядчика до начала строительства

Еще до подписания договора строительная компания несёт предварительные затраты, которые нужно отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» (РБП). Это могут быть, например, расходы на участие в тендере или оплату банковской гарантии.

ДТ 97 – КТ 76 – произведенные затраты учтены в качестве РБП

ДТ 20 – КТ 97 – РБП отнесены на себестоимость после начала основных работ

Расходы на страхование также можно отражать в качестве РБП, как это было показано выше. Однако допускается и другой вариант. Сумму, выплаченную страховщику, можно учесть, как аванс, а затем списывать затраты на страхование постепенно, по мере истечения периода. Чаще всего страховые суммы распределяются равными долями на весь период строительства. 

ДТ 76 – КТ 51 – перечислен аванс страховой компании

ДТ 20 – КТ 76 – страховые платежи отнесены на затраты

Договор страхования может быть заключен на несколько объектов, строительство которых ведется в рамках одного контракта. В этом случае методику деления затрат между объектами нужно отразить в учетной политике. Например – пропорционально стоимости работ по каждому объекту, но возможно использовать и иные критерии. 

Бухгалтерский учет основных строительных работ у подрядчика

Отражение операций в учете подрядной организации производят на основании следующих основных документов (постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100):

  • КС-2 – «Акт о приёмке выполненных работ»;
  • КС-3 – «Справка о стоимости выполненных работ», на основании которой производятся расчёты между заказчиком и подрядной организацией;
  • КС-6 – «Журнал работ».

Большинство утвержденных форм первичной документации (кроме кассовых и банковских) с 2013 года не обязательны к применению. Но строительные компании, как правило, продолжают пользоваться проверенными бланками. 

Всех затраты подрядчика по работе над объектом, аккумулируются по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами:

  • 10 — списание материалов;
  • 69,70 – зарплата основного персонала с начислениями;
  • 23 — отражение услуг, полученных от вспомогательных производств;
  • 25, 26 — общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
  • 60, 76 расчеты за услуги.

Если подрядная организация привлекает для отдельных работ субподрядчика, затраты на его услуги нужно учитывать на отдельном субсчете счета 20.

ДТ 20 – КТ 10 (69, 70, 23…) – учтены затраты на строительство

ДТ 62 – КТ 90.1 – объект сдан заказчику

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – начислен НДС

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты на сданный объект

ДТ 51 – КТ 62 – получена оплата от заказчика

Если договором предусмотрена поэтапная приёмка объекта, используют счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»: 

ДТ 46 – КТ 90.1 – сдан заказчику завершенный этап работ

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты, относящиеся к данному этапу

ДТ 62 – КТ 46 – учтена выручка по окончании всех работ

Особенности учета материалов в строительстве

В договоре между заказчиком и подрядчиком обязательно должен быть отражён способ приобретения материалов. Возможны следующие варианты: 

  1. Возмездная передача материалов от заказчика подрядчику

В данном случае речь идет об обычной купле-продаже материальных ценностей. Для заказчика это – реализация:

ДТ 62 – КТ 90.1

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – если заказчик работает с НДС

У подрядчика – приобретение ТМЦ с отнесением на 10 счет:

ДТ 10 – КТ 60

ДТ 19.3 – КТ 60 – если и подрядчик использует общую налоговую систему

Подрядчик включает цену приобретенных материалов в стоимость выполненных работ и отражает её в формах КС-2 и КС-3.

ДТ 20 – КТ 10 – материалы списаны на затраты

Подрядчик может оплатить заказчику стоимость приобретенных материалов.

ДТ 60 – КТ 51

Но чаще эти расчеты по завершению работ подрядчиком «закрывают» с помощью взаимозачета, в счет стоимости строительства.

ДТ 60 – КТ 62

  1. Передача подрядчику давальческих материалов

особенность передачи давальческих материалов – подрядчик не платит за них и не включает в цену выполненных работ. В учете у заказчика данная операция не является реализацией. Стоимость переданных ТМЦ не списывается с баланса заказчика, а отражается на счете 10, субсчёт «Материалы, переданные в переработку». 

Подрядчик ведёт учёт материалов, переданных в качестве давальческого сырья, на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», выделяя два субсчета:

  • давальческие сырьевые материалы (ДСМ) на складе;
  • ДСМ в производстве.

Подрядчик должен передать заказчику отчёт об использованных материалах, На основании этого отчета заказчик спишет их стоимость.

Если после завершения строительства остались неиспользованные давальческие материалы, их нужно вернуть заказчику. Данная операция не является для подрядчика реализацией. 

  1. Самостоятельное приобретение материалов подрядчиком

Подрядчик может приобретать необходимые материалы у «третьих» организаций, которые никак не связаны с заказчиком. Для этого он может использовать как собственные средства, так и аванс, полученный от заказчика.

В этом случае цена приобретенных материалов включается в стоимость строительных работ, отраженную в формах КС-2 и КС-3. Приобретение материалов у сторонних организаций и их списание отражается в учете так же, как и при покупке у заказчика (вариант 1).

Во время передачи материалов при любом из способов необходимо заполнить накладную. Обычно для этого используют типовую форму М-15.

Бухгалтерский учёт в строительстве у заказчика

  1. Строительство для собственных нужд.

Если заказчик строит объект для себя, то это – вложение во внеоборотные активы, которое отражается на счете 08. Заказчик учитывает затраты на основании форм КС-2 и КС-3. 

Заказчик может самостоятельно проводить часть необходимых работ. Например – разработать проектную документацию или заказать ее у сторонней организации. Также заказчик может сам купить материалы и отгрузить их подрядчику на давальческой основе. Все эти затраты тоже увеличивают стоимость возводимого объекта.

ДТ 08 – КТ 60 – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком

ДТ 08 – КТ 70 (69,76, 10…) – отражены затраты заказчика, связанные со строительством

ДТ 01 – КТ 08 – объект введен в эксплуатацию

В рамках строительства часто производится благоустройство территории. Данный вид работ нужно учитывать следующим образом:

  • если работы по благоустройству выполняются до ввода строительного объекта в эксплуатацию, то затраты отражаются проводками: 

ДТ 08 – КТ 60 (10, 69, 70…)

  • если работы переносятся на период после ввода объекта в эксплуатацию, нужно создать на счете 96 резерв расходов согласно сметной стоимости.

ДТ 08 – КТ 96 – создан резерв

ДТ 96 – КТ 60 (10,69,70…) – списаны фактические затраты на выполнение работ за счёт резерва. 

  1. Строительство для инвестора

Нередко заказчик нанимает подрядчика и организует строительные работы не для себя, а для другой организации – инвестора. В этом случае в учете используется счет 76, на котором следует открыть специальный субсчет «Расчеты с инвесторами».

ДТ 51 – КТ 76 – получен аванс от инвестора

ДТ 26 (25) – КТ 70 (69,60…) + ДТ 20 – КТ 26 (25) – затраты заказчика по организации строительства

ДТ 08 – КТ 60 (70, 69, 76, 10…) – затраты заказчика на постройку объекта

ДТ 76 – КТ 08 – передан инвестору объект (стоимость без НДС)

ДТ 76 – КТ 19 – передан инвестору НДС, входящий в стоимость объекта (по сводному счету-фактуре)

ДТ 76 – КТ 90.1 – отражено вознаграждение заказчика

ДТ 90.2 – КТ 20 – учтены собственные затраты заказчика.

Бухгалтерский учет в строительстве у инвестора

Инвестор только финансирует производимые строительные работы, не принимая в них непосредственного участия. Для этого можно использовать как собственные, так и заемные деньги. 

ДТ 76 – КТ 51 – инвестор перечислил средства заказчику

ДТ 08 – КТ 76 – принят от заказчика готовый объект 

ДТ 19 – КТ 76 – предъявлен заказчиком НДС, входящий в стоимость объекта

ДТ 01 – КТ 08 – объект введен в эксплуатацию

Вывод

При организации строительных работ бизнесмен может выступать в роли инвестора, заказчика или подрядчика. Для каждой из этих ситуаций учет имеет свою специфику.

Основные особенности строительного бизнеса, которые влияют на учет: длительный цикл работ, территориальная распределенность и ведение нескольких объектов одновременно. Поэтому необходимо обратить особое внимание на деление затрат по объектам и их списание по периодам.

При отражении затрат в бухгалтерии подрядчика важно учитывать вариант использования им материалов: собственные или давальческие.

Поручите бухгалтерский учет команде экспертов

Источник: https://uchet.pro/buhgalterskiy-uchet-v-stroitelstve/

Бухгалтерский учет в строительстве

Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

  1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
  2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
  3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
  4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

  • на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
  • на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2020 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

Бухгалтерские записи:

ПериодДебетКредитСумма (руб.)Операции
20.025162-11 800 000Аванс за 1 этап работ зачислен на расчетный счет
20.0262-168-1274 576Начислен НДС по авансу
25.034690-12 000 000Завершение первого этапа строительства, подписан КС-2
25.0390-368-1305 085Начислен НДС
25.0368-162-1274 576НДС с аванса восстановлен
25.0390-2201 720 000Себестоимость работ первого этапа списана
25.0390-999100 610Начислена прибыль от приемки первого этапа работ
15.075162-12 160 000Второй аванс поступил на расчетный счет
15.0762-168-1486 000Начислен НДС на вторую предоплату
20.0762462 000 000Списана стоимость строительных работ первого этапа
20.076290-12 400 000Отражена выручка
20.0790-368366 102Начислен НДС
20.076862-1486 000НДС с предоплаты восстановлен
20.0790-2201 980 000Себестоимость второго этапа списана
20.0790-999420 000Отражена прибыль от второго этапа исполненных работ
20.0762-1623 960 000Зачтена сумма полученной предоплаты

Бухучет строительства у заказчика

Отличительной особенностью учета для заказчика заключается в том, что возведение объекта для заказчика является вложением средств во внеоборотные активы.

Учет следует вести на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с применением специального субсчета 3 «Строительство объектов ОС». Так, при подписании акта выполненных работ (КС-2), в котором отражают произведенные затраты на оплату подрядных строительных работ, заказчик составляет запись:

По дебету счета 08-3 по кредиту 60 «Расчеты с подрядчиком» на сумму акта КС-2.

Если подрядчик предъявил налог на добавленную стоимость, то составляется запись:

Дебет 19 «НДС» Кредит 60 в сумме выставленного налогового обязательства.

По завершению строительства затраты, отраженные в дебете счета 08-3, подлежат перенесению в дебет счета 01 «Основные средства».

Построенное здание (сооружение) подлежит обязательной регистрации в государственных органах. До получения свидетельства о государственной регистрации права собственности объект следует учитывать на специальном субсчете счета 01.

Начисление амортизации на построенное здание или сооружение следует с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия к учету.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-stroitelstve

Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике организации стоимость приобретаемых для продажи квартир (как и в бухгалтерском учете) формируется исходя из всех расходов, связанных с приобретением права собственности на квартиру, в том числе госпошлины, уплаченной за государственную регистрацию прав на квартиру .

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Юридические конструкции «инвестиционных», «соинвестиционных» и других подобных договоров, создаваемые в последние полтора десятка лет с целью ухода от уплаты налога на добавленную стоимость, не выдержали столкновения с могучим утесом Высшего Арбитражного Суда.
Праздник пришел на улицу налоговиков, и появилась возможность существенно пополнить доходы бюджета за счет средств, поступающих застройщикам от партнеров по совместному строительству.

Инвестиционный договор: бухгалтерский учет операций и налогообложение

Скорее всего, противники нетрадиционного подхода к отражению затрат на строительство МКД будут ссылаться на рассмотренное судебное решение как на очередное подтверждение правомерности их позиции о необходимости учета расходов на счете 08 и квалификации затрат в качестве внеоборотных активов. На наш взгляд, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.10.

2014 N Ф09-6490/14 по делу N А60-24218/2013 не отменяет обоснованности признания затрат на создание МКД оборотными активами застройщика. Причина того, что норматив целевого использования имеет отрицательное значение, состоит в формальном подходе контролирующего органа, специалисты которого произвели расчет коэффициента, не вникая в смысл показателей бухгалтерского баланса застройщика.

Отсюда и полученные контролерами результаты -11,9 и -2,5 против 1,48 и 1,11 по расчету застройщика (при установленном значении не более 1). Кроме того, не исключено, что на исход дела повлиял и тот факт, что затраты по строительству организация собирала на «внеоборотном» счете 08, а в балансе указывала их в разд. II «Оборотные активы».

По мнению автора, в данном случае застройщик изучил нормы законодательства по бухгалтерскому учету, обосновал в специальном документе правомерность квалификации актива в качестве оборотного, обдуманно действовал при расчете нормативов целевого использования средств.

А контролеры, как было отмечено, всего лишь формально произвели математические действия по сложению и вычитанию строк баланса без учета сути отраженных в них сведений.В свою очередь, судьи тоже исходили лишь из буквального прочтения Инструкции о порядке расчета нормативов, из которой следует, что итог по разд.

I «Внеоборотные активы» необходимо уменьшить на стоимость активов незавершенного строительства. Поскольку в балансе застройщика в итог по разд. I не включены затраты на создание МКД, застройщик пытался убедить контролеров и судей в том, что «незавершенку» при расчете норматива надо либо прибавить отдельно, либо не вычитать. Однако попытка не удалась.

Хотя решение суда, обязывающее застройщика изменить показатели строк баланса, направлено лишь на то, чтобы «подогнать» баланс застройщика под утвержденную ФСФР Инструкцию, которая, как и Письмо Минфина, датирована 2006 г.

Между тем в последние годы (в том числе в связи с введением в действие на территории РФ международных стандартов финансовой отчетности) активно пересматриваются подходы к ведению учета и составлению отчетности .———————————

Например, изменился подход к созданию резервов по сомнительным долгам, учету расходов будущих периодов, появилась возможность (и даже обязанность) пересмотра срока полезного использования объектов основных средств и т.д.

Обратите внимание =>  Если дополнительный доход при возрасте 85 лет?

Как соблюдение правил бухучета застройщика подвело (Серова А

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п.

1 ст. 454 ГК РФ). При этом договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем (п. 2 ст. 455 ГК РФ).

Выручка по договорам долевого участия в учете и отчетности застройщика

ПРИМЕР 1. Предприятия А (заказчик) и Б (подрядчик) заключили договор на строительство производственного здания. Срок выполнения работ — с 1 января по 30 сентября 2004 г. Договорная стоимость работ — 2 950 000 руб., включая НДС 18% — 450 000 руб.

Приемка выполненных работ осуществляется по мере завершения строительства и выполнения подрядчиком всех своих обязательств по договору. Оплата работ осуществляется заказчиком в два этапа: — в январе выплачивается аванс в размере 60% стоимости работ; — после приемки работ — сумма в размере оставшихся 40% стоимости работ.

Для выполнения работ по договору подрядчик (предприятие Б) привлекает субподрядную организацию. Стоимость работ, выполняемых субподрядчиком, — 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Денежные средства субподрядчику были перечислены авансом в январе 2004 г. Работы, выполненные субподрядчиком, были приняты предприятием Б по акту в марте 2004 г.

В бухгалтерском учете предприятия Б учет хозяйственных операций по договору с предприятием А ведется по следующей схеме. Январь: Д-т счета 51 — К-т счета 62/ Авансы полученные — 1 770 000 руб. — поступил аванс от предприятия А; Д-т счета 62/ Авансы полученные — К-т счета 68 — 270 000 руб.

— начислен НДС с суммы поступившего аванса; Д-т счета 60/ Авансы выданные — К-т счета 51 — 590 000 руб. — перечислен аванс субподрядчику. В течение срока выполнения работ (январь — сентябрь 2004 г.) все затраты предприятие Б собирает на счете 20.

В том числе в марте после принятия по акту работ, выполненных субподрядчиком, их стоимость также отражается на счете 20: Д-т счета 20 — К-т счета 60/ Расчеты с субподрядчиком — 500 000 руб. — приняты работы, выполненные субподрядчиком; Д-т счета 19 — К-т счета 60/ Расчеты с субподрядчиком — 90 000 руб.

— отражена сумма НДС по субподрядным работам; Д-т счета 60/Расчеты с субподрядчиком — К-т счета 60/ Авансы выданные — 590 000 руб. — засчитана стоимость выданного ранее аванса; Д-т счета 68 — К-т счета 19 — 90 000 руб. — НДС, уплаченный субподрядчику, предъявлен к вычету.

В сентябре после подписания предприятиями А и Б акта приемки законченного строительством объекта предприятие Б отражает в учете реализацию выполненных строительных работ. Предположим, что общая сумма затрат по договору составила 2 000 000 руб., включая стоимость субподрядных работ.

В сентябре предприятие Б делает в учете следующие проводки: Д-т счета 62/Расчеты с предприятием А — К-т счета 90 — 2 950 000 руб. — отражена выручка от реализации выполненных работ; Д-т счета 90 — К-т счета 68 — 450 000 руб. — отражена сумма НДС по выполненным работам; Д-т счета 90 — К-т счета 20 — 2 000 000 руб.

— списана себестоимость выполненных работ; Д-т счета 62/Авансы выданные — К-т счета 62/Расчеты с предприятием А — 1 770 000 руб. — засчитана сумма поступившего ранее аванса; Д-т счета 68 — К-т счета 62/ Авансы выданные — 270 000 руб. — предъявлен к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при получении аванса; Д-т счета 51 — К-т счета 62/ Расчеты с предприятием А — 1 180 000 руб. — поступили деньги от предприятия А в размере 40% от стоимости выполненных работ.

Договором подряда может быть предусмотрена поэтапная сдача работ. В этом случае по мере приемки работ по каждому этапу в учете подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда

В-третьих, издержки фирмы, которые организация определяет по факту перехода на «упрощенку», могут быть признаны как официальные и принимаемые к вычету из базы — на дату осуществления таковых, если были оплачены до того, как компания сменила режим налогообложения, либо на дату перечисления денежных средств, если оно было произведено после начала работы предприятия по УСН.

Переход с ОСНО на УСН

Как видно из схемы проводок, строящийся объект до момента передачи его инвестору отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а значит, бухгалтеры отражают его в балансе застройщика в группе статей «Основные средства» (строка 1150). Это неправильно. Ведь застройщик изначально строит объект не для себя, а для инвестора. А значит, построенная недвижимость никогда не будет использоваться застройщиком в качестве ОС.

Вот дом, который построил

Регистрация приходных ордеров ведется отдельно.

В приходном ордере записывается сумма поступившей валюты и пересчитывается по учетному курсу Национального Банка Кыргызской Республики на момент поступления платежа.

Порядок отражения в учете валютных поступлений аналогичен порядку приема средств в национальной валюте. Запрещается прием валюты в кассу от физических лиц за исключением кассы обменного бюро.

Организация учета в гостиничном бизнесе

В 2020 году ИП и ТОО сдают форму 910 (декларация) раз в полгода. Срок сдачи налоговой отчётности – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть срок сдачи отчетности за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года.

Ип упрощенка: упрощённая декларация в казахстане — условия и особенности ведения

  1. Переоборудовании всего комплекса по новым технологиям, капитальном ремонте.
  2. Замене устаревшей или износившейся техники на новую.
  3. Автоматизации производства.
  4. Изменение самого функционала или технических свойств переданного имущества: например, вместо вырубки леса на определенном участке владелец будет добывать лекарственные травы, если это покажется ему более выгодным.
  5. Любые другие мероприятия, направленные на улучшение характеристик объекта.

Обратите внимание =>  Что Нужно Делать После Погашения Ипотеки В Сбербанке

Концессионное соглашение — что это такое простыми словами

Все эти обстоятельства определяют вероятность успешной реализации построенных в рамках долевого проекта квартир, окупаемости расходов строительной фирмы и, как следствие, своевременного выполнения данной фирмой обязательств перед инвесторами. Которые, в свою очередь, при благоприятной макроэкономической обстановке, смогут получить доход за счет известных нам инструментов — перепродажи жилья либо его сдачи в аренду.

Как инвестировать в строительство жилья: основные механизмы вложений и риски

  1. Изучите документы, которые выдаст застройщик.
  2. Осмотрите помещение. Все недостатки, обнаруженные в процессе осмотра, опишите подробно в смотровом листе.
  3. Акт приемки-передачи подписывайте только в том случае, если недостатков не обнаружено или они уже устранены.

    После подписания этого документа обязанности компании-застройщика считаются исполненными, и устранять недочеты придется жильцам.

Нюансы оформления прав собственности на квартиры в новостройках: какие документы нужны, как проходит процедура

купил лодку 3,6 м ПВХ. пошел регать в ГИМС Уфа. Просят сертификат соответствия, говорю, нету. Завод говорит — не нужна сертификация. Инспектор послал на ТО и выдал судовой билет. Завод говорит согласно вот http://www.rg.ru/201. a-site-dok.

html этому документы мы не сертифицируем лодки. Какой-то мутный документ. Указано в первом параграфе, что код 7440 не сертифицируется, а дальше какой-то немыслимый текст про таможенные акты. По которым надо регать лодки.

Кто-нибудь может объяснить кто не прав?

Официальный форум Aquilon (Аквилон)

  1. Сначала необходимо найти информацию о землях, которые можно сдать в аренду. Можно обратиться в администрацию, узнать сведения из Реестра.
  2. Из перечня доступных земель найти подходящий для цели использования.
  3. Написать заявление на проведение торгов.
  4. В ходе рассмотрения заявки устанавливается, соответствует ли участок требованиям к проведению аукциона.
  5. Если на участок претендует хотя бы 2 человека, проводятся торги.
  6. В ходе аукциона ставки оформляются протоколом. Победителю выдается 1 экземпляр.
  7. На основании этого документа заключается соглашение об аренде между победившим участником и державой.

Как можно взять землю в аренду у государства в 2020 году

  1. Принимается заявление и документы.
  2. Проводится правовая экспертиза поданных бумаг.
  3. Проверяется подлинность документов и юридическая чистота сделки.
  4. Выявляются обстоятельства, которые могут препятствовать регистрации.
  5. Вносятся необходимые данные в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости).
  6. Выдаются документы с регистрационным штампом.

Порядок и нюансы оформления права собственности по ДДУ

07 Янв 2019      yurisaktobe         146      

Источник: https://aktobeyurist.ru/arbitrazhnyj-sud/postanovka-postroennogo-obekta-na-buhgalterskij-uchet-s-posleduyushhej-prodazhej-nyuansy

Строительство основных средств собственными силами 2020 : проводки при создания ОС хозяйственным способом и учет НДС

Постановка построенного объекта на бухгалтерский учет с последующей продажей ньюансы

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

Как создается ОС?

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Важно! Если речь идет о строительстве, то построенная недвижимость до государственной регистрации прав на нее приходуется на самостоятельный субсчет 01 счета.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

  • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
  • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
  • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
  • амортизация оборудования, занятого в процессе;
  • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

  • накладные на получение и передачу МПЗ;
  • бухгалтерская справка;
  • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
  • расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

При сборе затрат на строительство или создание объекта счет 08 корреспондирует с различными счетами, в зависимости от типа расхода.

Перечень корреспондирующих счетов:

  • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
  • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
  • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
  • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)0810
Учтены траты на оплату работы персонала0870
Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала0869
Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию0802
НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности0819
Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство0108

Бухучет при других методах приобретения ОС:

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
380000Поставлены на приход компьютерные комплектующие1060
68400Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
68400НДС принят к вычету6819
448400Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие6051
380000Все комплектующие переданы для сборки компьютеров0810
75000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров0870
22500Отражено начисление страхового обеспечение0869

477500

(380000 + 75000 + 22500)

7 компьютеров приняты к учету0108

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

  • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
  • з/плата строителей – 300000;
  • взносы по з/плате строителей – 90000;
  • амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
1000000Поставлены на приход стройматериалы1060
180000Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
180000Налог принят к вычету6819
1180000Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы6051
1000000Все материалы переданы в строительство08.310
300000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством08.370
90000Отражено начисление страхового обеспечение08.369
150000Учтена начисленная амортизация по технике08.302

1540000

(1000000 + 300000 + 90000 + 150000)

Офис включен в состав основных средств0108.3

277200

(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%

Начислен НДС по СМП для собственных нужд1968

277200

НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности6819

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Важно: Строительно-монтажные работы для собственного потребления являются операцией, подлежащей обложению НДС.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

  • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
  • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Формула для расчета:

НДС = (Оборот по дебету сч.08.3 – Стоимость работ подрядчика без НДС)*18%.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

  • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
  • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
  • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: